VAE Unternehmenssteuer 2023: Meistern Sie die Compliance-Herausforderungen mit GSC

40. Was ist eine juristische Person?
Eine „juristische Person“ ist eine nach den Gesetzen und Vorschriften der VAE oder nach den Gesetzen einer ausländischen Jurisdiktion gegründete oder anerkannte Einheit, die eine von ihren Gründern, Eigentümern und Direktoren unabhängige Rechtspersönlichkeit besitzt. Beispiele für inländische juristische Personen in den VAE sind eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung, eine Stiftung, ein ‚Onshore‘-Trust, eine öffentliche oder private Aktiengesellschaft und andere Einheiten, die eine eigene Rechtspersönlichkeit nach dem anwendbaren VAE-‚Festland‘-Gesetz oder den Free Zone-Regelungen haben.

Zweigstellen von inländischen oder ausländischen juristischen Personen in den VAE gelten als Erweiterung ihrer „Muttergesellschaft“ oder „Hauptverwaltung“ und werden daher nicht als separate juristische Personen angesehen.

41. Was bedeutet es, eine „eigene Rechtspersönlichkeit“ zu haben?
Eine eigene Rechtspersönlichkeit bedeutet, dass die Entität eigene Rechte, Verpflichtungen und Haftungen hat. Infolgedessen haben die Eigentümer der juristischen Person in der Regel eine beschränkte Haftung, wenn es um die Schulden und Verpflichtungen der Entität geht.

42. Wie wird bestimmt, ob eine juristische Person ein „Geschäft“ hat, das in den Geltungsbereich der Körperschaftsteuer in den VAE fällt?
Alle Aktivitäten, die von einer juristischen Person durchgeführt werden, gelten als „geschäftliche Tätigkeiten“ und fallen in den Geltungsbereich der Körperschaftsteuer in den VAE, sofern sie nicht speziell ausgenommen sind.

43. Unterliegen ausländische juristische Personen in derselben Weise der Körperschaftsteuer in den VAE wie eine in den VAE ansässige Person?
Nein (siehe Frage 175: ‚Werden ausländische Unternehmen und andere juristische Personen der Körperschaftsteuer in den VAE unterliegen?‘), es sei denn, die ausländische juristische Person wird „effektiv verwaltet und kontrolliert“ in den VAE und als ansässige Entität für Zwecke der Körperschaftsteuer in den VAE behandelt.

44. Wann wird eine ausländische juristische Person als „effektiv verwaltet und kontrolliert“ in den VAE angesehen?
Dies muss von Fall zu Fall beurteilt werden und kann den Ort berücksichtigen, an dem die Schlüsselentscheidungsträger, wie die Direktoren, die strategischen Entscheidungen treffen, die die juristische Person betreffen.

45. Werden Holdinggesellschaften in den VAE der Körperschaftsteuer unterliegen?
Ja, jedoch werden Dividenden aus inländischen Beteiligungen bedingungslos befreit, und Dividenden aus ausländischen Beteiligungen sowie Kapitalgewinne aus inländischen und ausländischen Beteiligungen werden befreit, sofern die Bedingungen der Beteiligungsfreistellung erfüllt sind.

46. Wird ein Einzelunternehmen oder eine Zivilgesellschaft als juristische Person für Zwecke der Körperschaftsteuer behandelt?
Nein, aber natürliche Personen, die ein Geschäft in den VAE durch ein Einzelunternehmen oder eine Zivilgesellschaft betreiben, können der Körperschaftsteuer unterliegen, wenn ein relevantes Geschäft oder eine geschäftliche Tätigkeit ausgeübt wird. Weitere Details finden Sie in Abschnitt C.

E. Von der Körperschaftsteuer befreite Personen

47. Wer ist von der Körperschaftsteuer in den VAE befreit?
Automatisch von der Körperschaftsteuer in den VAE befreit sind:

• Die Bundesregierung der VAE und die Regierungen der Emirate sowie deren Abteilungen, Behörden und andere öffentliche Institutionen;
• Unternehmen, die vollständig von einer Regierungseinheit kontrolliert werden und eine im Kabinettsbeschluss aufgeführte mandatierte Aktivität ausführen;
• Unternehmen, die sich mit der Gewinnung natürlicher Ressourcen der VAE oder damit verbundenen nicht-extraktiven Aktivitäten beschäftigen und bestimmte Bedingungen erfüllen;
• Qualifizierte gemeinnützige Einrichtungen, die im Kabinettsbeschluss Nr. 37 von 2023 oder in nachfolgenden relevanten Entscheidungen aufgeführt sind (klicken Sie [hier], um die neueste Liste einzusehen).

Folgende Personen können nach Genehmigung eines Antrags bei der Federal Tax Authority von der Körperschaftsteuer befreit werden:

• Qualifizierte Investmentfonds, die die vorgeschriebenen Bedingungen erfüllen;
• Öffentliche oder private Renten- oder Sozialversicherungsfonds, die die im Ministerialbeschluss Nr. 115 von 2023 festgelegten Bedingungen erfüllen;
• Juristische Personen der VAE, die vollständig von bestimmten befreiten Einheiten kontrolliert werden und Aktivitäten ausführen, die in Absatz (h) von Artikel 4 des Körperschaftsteuergesetzes spezifiziert sind.

48. Unterliegen Wohltätigkeitsorganisationen und andere gemeinnützige Organisationen in den VAE der Körperschaftsteuer?
Wohltätigkeitsorganisationen und andere gemeinnützige Organisationen, die bestimmte im Kabinettsbeschluss Nr. 37 von 2023 oder in nachfolgenden relevanten Entscheidungen aufgeführte Bedingungen erfüllen, sind von der Körperschaftsteuer in den VAE befreit (klicken Sie [hier], um die neueste Liste einzusehen).

49. Sind Spenden an Wohltätigkeitsorganisationen abzugsfähig?
Ja, wenn die Spende an eine Wohltätigkeitsorganisation geleistet wird, die im Kabinettsbeschluss Nr. 37 von 2023 oder in nachfolgenden relevanten Entscheidungen als qualifizierte gemeinnützige Einrichtung aufgeführt ist (klicken Sie [hier], um die neueste Liste einzusehen).

50. Kann eine ausländische Wohltätigkeitsorganisation oder gemeinnützige Organisation als qualifizierte gemeinnützige Einrichtung für Zwecke der Körperschaftsteuer in den VAE anerkannt werden?
Ja, wenn die Organisation die relevanten Bedingungen erfüllt und im Kabinettsbeschluss Nr. 37 von 2023 oder in nachfolgenden relevanten Entscheidungen als qualifizierte gemeinnützige Einrichtung aufgeführt ist (klicken Sie [hier], um die neueste Liste einzusehen).

51. Kann eine in einer Freizone gegründete Wohltätigkeitsorganisation oder gemeinnützige Einrichtung von der Körperschaftsteuer in den VAE befreit werden?
Ja, wenn die Organisation im Kabinettsbeschluss Nr. 37 von 2023 oder in nachfolgenden relevanten Entscheidungen als qualifizierte gemeinnützige Einrichtung aufgeführt ist (klicken Sie [hier], um die neueste Liste einzusehen).

52. Welche Arten von Einrichtungen können sich als qualifizierte gemeinnützige Einrichtungen bewerben?
Qualifizierte gemeinnützige Einrichtungen müssen juristische Personen sein. Dazu gehören eingetragene Unternehmen sowie Stiftungen und Trusts, die eine eigene Rechtspersönlichkeit haben. Diese Einrichtungen müssen ausschließlich zur Förderung des sozialen Wohlergehens oder des öffentlichen Nutzens gegründet und betrieben werden und die anderen im Körperschaftsteuergesetz festgelegten Bedingungen erfüllen.

53. Was ist ein privater Rentenfonds?
Ein privater Rentenfonds ist ein Fonds, der dazu dient, Rentenbeiträge zu verwalten und Zahlungen an natürliche Personen nach Erreichen eines definierten Rentenalters zu leisten.

54. Was ist ein privater Sozialversicherungsfonds?
Ein privater Sozialversicherungsfonds ist ein von einem privaten Arbeitgeber geschaffener Fonds, der dazu dient, gesetzliche Abfindungszahlungen am Ende des Dienstverhältnisses an Mitarbeiter zu leisten.

55. Sind öffentliche Renten- und Sozialversicherungsfonds von der Körperschaftsteuer befreit?
Öffentliche Renten- und Sozialversicherungsfonds in den VAE sind von der Körperschaftsteuer befreit, sobald ein Antrag gestellt und von der Federal Tax Authority genehmigt wurde.

56. Wird das gesamte Einkommen eines privaten Rentenfonds oder eines privaten Sozialversicherungsfonds befreit sein?
Die Befreiung gilt nur für private Rentenfonds oder private Sozialversicherungsfonds, die Einkommen aus Investitionen und Einlagen erzielen, die zum Nutzen der Mitglieder des Rentenplans oder der Begünstigten von Abfindungszahlungen am Ende des Dienstverhältnisses gehalten werden.

Diese Einschränkung soll verhindern, dass private Rentenfonds oder private Sozialversicherungsfonds dazu verwendet werden, die Körperschaftsteuer zu umgehen, indem sie kommerzielle Aktivitäten durchführen, die sonst in den VAE steuerpflichtig wären.

57. Gibt es Einschränkungen bei den Beiträgen oder Auszahlungen eines privaten Rentenfonds oder eines privaten Sozialversicherungsfonds?
Es gibt keine Beschränkung für die Beiträge, die eine Person an einen privaten Rentenfonds oder einen privaten Sozialversicherungsfonds leisten kann. Allerdings sind Beiträge nur bis zu 15 % der Gesamtvergütung jedes Mitarbeiters für Zwecke der Körperschaftsteuer abzugsfähig.

58. Welche Verwaltungsvoraussetzungen muss eine von der Steuer befreite Person erfüllen, um die Befreiung zu beantragen?
Ein qualifizierter Investmentfonds, ein öffentlicher Renten- oder Sozialversicherungsfonds oder eine juristische Person, die vollständig von einer befreiten Person kontrolliert wird, oder jede andere befreite Person, wie sie aufgrund des relevanten Kabinettsbeschlusses bestimmt werden kann, muss sich zunächst für die Körperschaftsteuer registrieren. Nach der Registrierung muss diese Person einen Antrag bei der Federal Tax Authority stellen und als befreite Person genehmigt werden, die die im Körperschaftsteuergesetz oder den relevanten Durchführungsentscheidungen festgelegten Bedingungen erfüllt.

Eine Regierungseinheit, eine von der Regierung kontrollierte Einheit, eine Person, die ein Extraktionsgeschäft betreibt, eine Person, die ein nicht-extraktives Naturressourcengeschäft betreibt, oder eine qualifizierte gemeinnützige Einrichtung müssen keinen Antrag auf Befreiung stellen.

59. Muss ein privater Rentenfonds oder ein privater Sozialversicherungsfonds nach der Erstantragstellung ihre Einhaltung der Befreiungsbedingungen bestätigen?
Die Jahresabschlüsse von privaten Rentenfonds oder privaten Sozialversicherungsfonds, die eine Befreiung von der Körperschaftsteuer beantragt haben, müssen von einem lizenzierten Wirtschaftsprüfer geprüft werden.

Der Wirtschaftsprüfer muss die Einhaltung der Bedingungen für die Befreiung von der Körperschaftsteuer durch den Fonds bestätigen.

F. Bedingungen, unter denen die Anwesenheit einer natürlichen Person in den VAE keine Betriebsstätte für eine nicht ansässige Person begründet

60. Welche Auswirkungen hat der Ministerialbeschluss Nr. 83 von 2023 auf mich als Arbeitnehmer?
Dieser Beschluss hat keine Auswirkungen auf natürliche Personen, die Arbeitnehmer sind. Er betrifft nur die steuerliche Situation der Arbeitgeber in den VAE.

61. Was passiert, wenn ein Mitarbeiter eines ausländischen Arbeitgebers aufgrund einer außergewöhnlichen Situation nicht feststellen kann, wann er in sein ursprüngliches Arbeitsland zurückkehren kann? Würde dies eine Betriebsstätte in den VAE für den ausländischen Arbeitgeber begründen?
Die Tatsache, dass der Mitarbeiter nicht bestimmen kann, wann er in sein ursprüngliches Arbeitsland zurückkehren kann, begründet keine Betriebsstätte in den VAE, vorausgesetzt, der Mitarbeiter hat nicht die Absicht, nach Beendigung der außergewöhnlichen Situation in den VAE zu bleiben. Darüber hinaus sollte der Mitarbeiter nachweisen können, dass er nicht die Absicht hat, in den VAE zu bleiben, falls dies von der Federal Tax Authority angefordert wird.

62. Was passiert, wenn ein Mitarbeiter eines ausländischen Arbeitgebers in den VAE unter einem virtuellen Arbeitsvisum arbeitet? Würde dies eine Betriebsstätte in den VAE für den ausländischen Arbeitgeber begründen?
Die Anwesenheit des Mitarbeiters in den VAE würde keine Betriebsstätte begründen, solange die Aktivitäten des Mitarbeiters in den VAE nicht Teil der Kernaktivitäten zur Einkommenserzeugung des ausländischen Arbeitgebers (oder seiner verbundenen Unternehmen) sind und der ausländische Arbeitgeber kein Einkommen aus den VAE bezieht, z.B. von Kunden mit Sitz in den VAE.

63. Wie kann eine außergewöhnliche Umstände vernünftigerweise vorhergesehen werden?
Wenn eine natürliche Person beschließt, in die VAE zu reisen und sich bewusst ist, dass sie aufgrund außergewöhnlicher Umstände (z.B. langfristige Reisebeschränkungen, die vor dem geplanten Abreisedatum bekannt gegeben wurden) nicht in ihren ursprünglichen Arbeitsort zurückkehren kann, würde ein solcher Umstand als vorhersehbar gelten.

G. Erleichterungen für kleine Unternehmen

64. Werden kleinen Unternehmen in den VAE Erleichterungen bei der Körperschaftsteuer gewährt?
Unternehmen mit einem Umsatz von 3 Millionen AED oder weniger in einem relevanten Steuerzeitraum und in vorherigen Steuerzeiträumen können sich für die ‚Erleichterungen für kleine Unternehmen‘ für Steuerzeiträume entscheiden, die am oder vor dem 31. Dezember 2026 enden.

Die Wahl der Erleichterungen für kleine Unternehmen bedeutet, dass eine steuerpflichtige Person so behandelt wird, als hätte sie während des relevanten Steuerzeitraums kein steuerpflichtiges Einkommen und dass sie von vereinfachten Compliance-Verpflichtungen profitieren kann. Um die Erleichterungen für kleine Unternehmen in Anspruch zu nehmen, muss eine Wahl in der Körperschaftsteuererklärung der steuerpflichtigen Person für den relevanten Steuerzeitraum getroffen werden.

65. Was ist „Erleichterung für kleine Unternehmen“?
Die Erleichterung für kleine Unternehmen entbindet bestimmte Unternehmen von der Verpflichtung, die Körperschaftsteuer zu berechnen und zu zahlen, und von den regulären Anforderungen an die Berichterstattung zur Körperschaftsteuer.

Eine berechtigte steuerpflichtige Person mit einem Umsatz von 3 Millionen AED oder weniger im relevanten Steuerzeitraum, der am oder vor dem 31. Dezember 2026 und in vorherigen Steuerzeiträumen endet, kann wählen, so behandelt zu werden, als hätte sie in diesem Steuerzeitraum kein steuerpflichtiges Einkommen, und muss ihr steuerpflichtiges Einkommen nicht berechnen oder eine vollständige Körperschaftsteuererklärung einreichen.

Siehe Frage 66: ‚Wer kann die Erleichterung für kleine Unternehmen für Zwecke der Körperschaftsteuer in den VAE in Anspruch nehmen?‘, für weitere Informationen über die Berechtigung zur Inanspruchnahme der Erleichterung für kleine Unternehmen.

Wenn der Umsatz einer steuerpflichtigen Person in einem Steuerzeitraum 3 Millionen AED übersteigt, ist sie nicht mehr für die Erleichterungen für kleine Unternehmen für diesen Steuerzeitraum und zukünftige Steuerzeiträume berechtigt.

66. Wer kann die Erleichterung für kleine Unternehmen für Zwecke der Körperschaftsteuer in den VAE in Anspruch nehmen?
Für Steuerzeiträume, die am oder vor dem 31. Dezember 2026 enden, können alle folgenden in den VAE ansässigen Personen mit einem Umsatz von 3 Millionen AED oder weniger im aktuellen und vorherigen Steuerzeitraum die Erleichterung für kleine Unternehmen in Anspruch nehmen:

• Eine natürliche Person.
• Eine juristische Person, die weder: – ein konstituierendes Unternehmen einer multinationalen Unternehmensgruppe ist, wie in Kabinettsbeschluss Nr. 44 von 2020 definiert, das in mehr als einem Land tätig ist und einen gesamtkonsolidierten Gruppenumsatz von mehr als 3,15 Milliarden AED in jedem Finanzzeitraum hat; – noch eine qualifizierte Person aus einer Freizone.

Wenn der Umsatz einer berechtigten steuerpflichtigen Person in einem Steuerzeitraum 3 Millionen AED übersteigt, ist sie nicht mehr für die Erleichterungen für kleine Unternehmen für diesen Steuerzeitraum und zukünftige Steuerzeiträume berechtigt.

67. Was ist Umsatz?
Umsatz ist der Bruttobetrag des Einkommens, das in einem Steuerzeitraum aus dem Verkauf von Waren und Immobilien, Dienstleistungen, Lizenzgebühren, Zinsen, Prämien, Dividenden und anderen Beträgen erzielt wird, bevor irgendwelche Kosten oder Ausgaben abgezogen werden. Im Kontext von Einkünften aus dem Verkauf von Waren oder Dienstleistungen bedeutet Bruttoeinkommen die Bruttoerlöse aus Verkäufen oder Dienstleistungen ohne Abzug der Herstellungskosten der verkauften Waren oder der Kosten für Dienstleistungen.

68. Wenn ein Unternehmen ein steuerpflichtiges Einkommen von 1 Million AED erzielt hat, wie hoch ist dann der zu zahlende Betrag der Körperschaftsteuer in den VAE?
Wenn der jährliche Umsatz des Unternehmens 3 Millionen AED oder weniger beträgt, kann es sich für die Erleichterungen für kleine Unternehmen für Steuerzeiträume entscheiden, die am oder vor dem 31. Dezember 2026 enden, sofern es auch die anderen relevanten Bedingungen erfüllt. Das Unternehmen wird dann so behandelt, als hätte es kein steuerpflichtiges Einkommen erzielt, und es wird keine Körperschaftsteuer fällig.

Wenn eine steuerpflichtige Person, die ein steuerpflichtiges Einkommen von 1 Million AED erzielt hat, nicht für die Erleichterungen für kleine Unternehmen berechtigt ist oder sich nicht dafür entscheidet, wird die Körperschaftsteuerschuld wie folgt berechnet:

• Steuerpflichtiges Einkommen von 375.000 AED unterliegt der Körperschaftsteuer von 0%: 375.000 AED x 0% = 0 AED
• Steuerpflichtiges Einkommen über 375.000 AED unterliegt der Körperschaftsteuer von 9%: (1.000.000 AED – 375.000 AED) = 625.000 AED x 9% = 56.250 AED Die Körperschaftsteuerschuld für den Steuerzeitraum beträgt 0 AED + 56.250 AED = 56.250 AED.

Der Gesamtbetrag der zu zahlenden Körperschaftsteuer in den VAE kann durch verfügbare Steuergutschriften reduziert werden (siehe Abschnitt V ‚Steuergutschriften‘).

69. Wie kann ich mich für die Erleichterungen für kleine Unternehmen entscheiden?
Berechtigte steuerpflichtige Personen können sich in ihrer Körperschaftsteuererklärung für die Erleichterungen für kleine Unternehmen entscheiden.

70. Mein Umsatz für den aktuellen Steuerzeitraum liegt unter 3 Millionen AED, war aber im letzten Steuerzeitraum über 3 Millionen AED – bin ich berechtigt für die Erleichterungen für kleine Unternehmen?
Nein. Sobald Ihr Umsatz in einem Steuerzeitraum 3 Millionen AED übersteigt, sind Sie nicht mehr für die Erleichterungen für kleine Unternehmen im aktuellen oder zukünftigen Steuerzeiträumen berechtigt.

Bitte beachten Sie, dass die Schwelle für die Erleichterungen für kleine Unternehmen von 3 Millionen AED für Steuerzeiträume gilt, die am oder vor dem 31. Dezember 2026 enden.

71. Mein Umsatz liegt derzeit unter 3 Millionen AED im aktuellen Steuerzeitraum. Ich rechne jedoch damit, dass mein Gesamtumsatz bis zum Ende dieses Steuerzeitraums 3 Millionen AED übersteigen wird. Was muss ich tun?
Wenn Ihr Umsatz in einem Steuerzeitraum 3 Millionen AED übersteigt, sind Sie nicht mehr berechtigt, sich für die Erleichterungen für kleine Unternehmen zu entscheiden, wenn Sie Ihre Körperschaftsteuererklärung für diesen Zeitraum oder nachfolgende Zeiträume einreichen.

Es ist nicht erforderlich, die Federal Tax Authority zu benachrichtigen, wenn Sie erwarten, dass Ihr Umsatz für einen Steuerzeitraum 3 Millionen AED übersteigen wird. Sie müssen jedoch sicherstellen, dass Sie ausreichende Aufzeichnungen geführt haben, um Ihr steuerpflichtiges Einkommen am Ende des Steuerzeitraums berechnen zu können.

72. Ich betreibe zwei Unternehmen über eine Gesellschaft. Profitiert jedes Unternehmen von den Erleichterungen für kleine Unternehmen?
Nein. Die Berechtigung für die Erleichterungen für kleine Unternehmen basiert auf dem Gesamtumsatz der steuerpflichtigen Person, unabhängig von der Anzahl der Unternehmen oder Geschäftsaktivitäten, die von der steuerpflichtigen Person ausgeführt werden.

73. Sind Nichtansässige für die Erleichterungen für kleine Unternehmen berechtigt?
Nein. Nur in den VAE ansässige Personen, die weder Mitglied einer multinationalen Unternehmensgruppe sind (siehe Frage 74: ‚Was sind multinationale Unternehmensgruppen?‘) noch eine qualifizierte Person aus einer Freizone, sind für die Erleichterungen für kleine Unternehmen berechtigt.

74. Was sind multinationale Unternehmensgruppen?
Multinationale Unternehmensgruppen sind Gruppen von Unternehmen, die in mehr als einem Land tätig sind und einen gesamtkonsolidierten Gruppenumsatz von mehr als 3,15 Milliarden AED haben.

Mitglieder von multinationalen Unternehmensgruppen können die Erleichterungen für kleine Unternehmen nicht in Anspruch nehmen.

75. Was passiert mit meinen in vorherigen Steuerperioden angesammelten Steuerverlusten, wenn ich mich für die Steuererleichterung für kleine Unternehmen entscheide?
Steuerverluste, die von einer steuerpflichtigen Person in einer vorherigen Steuerperiode angesammelt wurden, bevor die Steuererleichterung für kleine Unternehmen in Anspruch genommen wurde, können in zukünftige Perioden übertragen werden, in denen die Steuererleichterung für kleine Unternehmen nicht gewählt wurde oder nicht anwendbar ist.

76. Was passiert mit überschüssigen Zinsausgaben, die ich in vorherigen Steuerperioden angesammelt habe, wenn ich mich für die Steuererleichterung für kleine Unternehmen entscheide?
Überschüssige Zinsausgaben, die in einer vorherigen Steuerperiode angesammelt wurden, bevor die Steuererleichterung für kleine Unternehmen in Anspruch genommen wurde, können ebenfalls in zukünftige Perioden übertragen werden, in denen die Steuererleichterung für kleine Unternehmen nicht anwendbar ist. Jede Steuerperiode, in der eine steuerpflichtige Person die Steuererleichterung für kleine Unternehmen in Anspruch nimmt und somit die überschüssigen Zinsausgaben nicht nutzen kann, zählt dennoch zur ’10-Jahres-Übertragungsfrist‘.

77. Kann ich mich immer noch für die Steuererleichterung für kleine Unternehmen im aktuellen Steuerzeitraum entscheiden, auch wenn ich mich in den vorherigen Perioden nicht dafür entschieden habe?
Ja. Solange Ihr Umsatz in den vorherigen Steuerperioden 3 Millionen AED nicht überschritten hat, können Sie sich für die Steuererleichterung für kleine Unternehmen im aktuellen Steuerzeitraum entscheiden, vorausgesetzt, Sie erfüllen alle relevanten Bedingungen (siehe Frage 66: ‚Wer kann die Steuererleichterung für kleine Unternehmen für Zwecke der Körperschaftsteuer in den VAE beanspruchen?‘).

78. Welche weiteren steuerlichen Erleichterungen (z. B. Dokumentation) kann ich in Anspruch nehmen, wenn ich mich für die Steuererleichterung für kleine Unternehmen entscheide, zusätzlich dazu, als hätte ich kein steuerpflichtiges Einkommen für den Steuerzeitraum?
Unternehmen, die von der Steuererleichterung für kleine Unternehmen profitieren, müssen keine Verrechnungspreisdokumentation einreichen. Dies umfasst sowohl die Anforderung, ein Verrechnungspreis-Informationsformular zusammen mit einer Steuererklärung einzureichen, als auch die Anforderung, eine Masterdatei und eine lokale Datei zu führen. Unternehmen müssen jedoch weiterhin die Verrechnungspreisregeln einhalten und Transaktionen mit verbundenen Unternehmen müssen dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen (siehe Abschnitt T: Verrechnungspreise für weitere Informationen).

Zusätzlich besteht keine Anforderung zur Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens.

H. Freizonen

79. Was ist das Freizonen-Körperschaftsteuerregime?
Das Freizonen-Körperschaftsteuerregime ist eine Form der Körperschaftsteuererleichterung in den VAE, die es Unternehmen und Niederlassungen in Freizonen ermöglicht, unter bestimmten Bedingungen von einem bevorzugten Körperschaftsteuersatz von 0% auf Einkommen aus qualifizierenden Aktivitäten und Transaktionen zu profitieren.

80. Warum hat die VAE ein Freizonen-Körperschaftsteuerregime eingeführt?
Freizonen sind ein integraler Bestandteil der Wirtschaft der VAE, der weiterhin eine entscheidende Rolle für das wirtschaftliche Wachstum und die Transformation sowohl in den VAE als auch international spielt. In Anerkennung ihrer anhaltenden Bedeutung und der steuerlichen Verpflichtungen, die zum Zeitpunkt der Gründung der Freizonen eingegangen wurden, können Unternehmen und Niederlassungen in Freizonen, die bestimmte Bedingungen erfüllen, weiterhin von einer 0%igen Körperschaftsbesteuerung auf Einkommen aus qualifizierenden Aktivitäten und Transaktionen profitieren.

81. Wer ist eine Freizonen-Person?
Eine Freizonen-Person ist eine juristische Person, die nach den Regeln und Vorschriften einer Freizone gegründet oder eingerichtet wurde, oder eine Niederlassung einer juristischen Person aus dem Festland der VAE oder des Auslands, die in einer Freizone registriert ist. Eine ausländische Gesellschaft, die ihren Gründungsort in eine Freizone in den VAE verlegt, gilt ebenfalls als Freizonen-Person.

Das Freizonen-Körperschaftsteuerregime steht nur Freizonen-Personen zur Verfügung, und dieser Begriff wird auch verwendet, um zu bestimmen, welches Einkommen von dem Regime profitieren kann, indem Einkommen aus Transaktionen mit anderen Freizonen-Personen als qualifizierendes Einkommen behandelt wird.

82. Wer ist eine qualifizierende Freizonen-Person?
Eine qualifizierende Freizonen-Person ist eine Freizonen-Person, die alle Bedingungen des Freizonen-Körperschaftsteuerregimes erfüllt und daher von diesem Regime profitiert.

Die Bedingungen des Freizonen-Körperschaftsteuerregimes erfordern, dass eine qualifizierende Freizonen-Person:

• angemessene Substanz in einer Freizone aufrechterhält;
• qualifizierendes Einkommen erzielt;
• keine Wahl getroffen hat, dem regulären Körperschaftsteuerregime der VAE zu unterliegen;
• dem Fremdvergleichsgrundsatz entspricht und die Regeln und Dokumentationsanforderungen für Verrechnungspreise einhält;
• geprüfte Finanzberichte vorbereitet und aufrechterhält.

Das Nichterfüllen einer der Bedingungen führt dazu, dass eine qualifizierende Freizonen-Person ihren qualifizierenden Status verliert und nicht von dem Freizonen-Körperschaftsteuerregime für fünf Steuerperioden profitieren kann.

83. Wie werden qualifizierende Freizonen-Personen unter dem Körperschaftsteuerregime der VAE besteuert? Qualifizierende Freizonen-Personen unterliegen einem Körperschaftsteuersatz von 0% auf ihr steuerpflichtiges Einkommen aus qualifizierenden Aktivitäten und Transaktionen mit anderen Freizonen-Personen, es sei denn, das Einkommen stammt aus einer ausgeschlossenen Aktivität.

Wenn eine qualifizierende Freizonen-Person außerhalb einer Freizone über eine Betriebsstätte im Festland der VAE oder in einem fremden Land tätig ist, unterliegen die Gewinne, die dieser Betriebsstätte zuzurechnen sind, dem Körperschaftsteuersatz der VAE von 9%.

Um zu verhindern, dass Gewinne ausländischer Betriebsstätten doppelt besteuert werden, sowohl in den VAE als auch in einem fremden Land, ist eine Erleichterung von der Körperschaftsteuer unter dem umfangreichen Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen der VAE und wie im Körperschaftsteuergesetz der VAE angegeben, verfügbar.

Bestimmte Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen in einer Freizone unterliegen ebenfalls dem Körperschaftsteuersatz von 9%. Dies gilt für Einkünfte aus Transaktionen mit Nicht-Freizonen-Personen in Bezug auf Gewerbeimmobilien und für Einkünfte aus Wohnungen, Hotels und anderem unbeweglichem Vermögen, das keine Gewerbeimmobilien sind, unabhängig davon, wer der Zahler ist.

„Gewerbeimmobilien“ sind unbewegliche Güter in einer Freizone, die ausschließlich für ein Geschäft oder eine Geschäftstätigkeit genutzt werden und nicht als Wohn- oder Unterkunftsort dienen.

Unbewegliches Vermögen bedeutet „Alles, was in seinem Raum festgelegt und fixiert ist und nicht ohne Verschlechterung oder Veränderung seiner Form bewegt werden kann.“ (Artikel 101 des Gesetzes über zivile Transaktionen).

84. Wann enden die Vorteile des Freizonen-Körperschaftsteuerregimes?
Die Vorteile des Freizonen-Körperschaftsteuerregimes enden spätestens mit Ablauf der im Gesetz der jeweiligen Freizone angegebenen Steueranreizperiode, sofern diese Frist nicht durch einen Kabinettsbeschluss gemäß Artikel 18 des Körperschaftsteuergesetzes verlängert wird.

85. Wo finde ich die Liste der Freizonen, die Teil des Freizonen-Körperschaftsteuerregimes sind?
Wenden Sie sich an Ihre Freizonenbehörde, um die Berechtigung der Freizone, in der Sie tätig sind, für den 0%igen Körperschaftsteuersatz zu bestätigen.

86. Gibt es einen Unterschied zwischen einer Designated Zone und einer Freizone?
Eine Designated Zone ist eine Freizone, die für Zwecke der Umsatzsteuer in den VAE als Designated Zone anerkannt ist.

Qualifizierende Freizonen-Personen können von dem 0%igen Körperschaftsteuersatz auf Einkünfte aus dem Großhandel mit Waren oder Materialien (d.h. nicht an den Endverbraucher) von einer Designated Zone an inländische und ausländische Unternehmen profitieren.

87. Gelten die gleichen Bedingungen für alle Freizonen und qualifizierenden Freizonen-Personen?
Die Bedingungen des Freizonen-Körperschaftsteuerregimes sind im Körperschaftsteuergesetz festgelegt und gelten einheitlich für alle Freizonen in den VAE. Das bedeutet, dass die Bedingungen für die Qualifikation als Freizonen-Person und die Inanspruchnahme des Freizonen-Körperschaftsteuerregimes unabhängig von der Freizone, in der die Freizonen-Person gegründet oder registriert ist, dieselben sind.

88. Können natürliche Personen, nicht eingetragene Partnerschaften und Einzelunternehmen von dem Freizonen-Körperschaftsteuerregime profitieren?
Nein. Nur juristische Personen können von dem Freizonen-Körperschaftsteuerregime profitieren. Dazu gehören alle öffentlichen oder privaten Aktiengesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Partnerschaften mit beschränkter Haftung und andere Arten von eingetragenen Unternehmen, die nach den Regeln und Vorschriften der Freizone gegründet wurden. Eine Niederlassung einer ausländischen oder inländischen juristischen Person, die in einer Freizone registriert ist, gilt ebenfalls als Freizonen-Person.

Ein ausländisches Unternehmen kann eine Freizonen-Person werden, indem es seinen Gründungsort in eine Freizone der VAE verlegt und weiterhin als in einer Freizone gegründetes oder eingerichtetes Unternehmen existiert.

89. Kann ein ausländisches Unternehmen von dem Freizonen-Körperschaftsteuerregime profitieren?
Ja. Ein ausländisches Unternehmen kann eine Niederlassung in einer Freizone registrieren und in Bezug auf das qualifizierende Einkommen, das dieser Freizonenniederlassung zuzurechnen ist, von dem Freizonen-Körperschaftsteuerregime profitieren.

Darüber hinaus gibt es keine Eigentumsbeschränkungen oder -anforderungen, die verhindern würden, dass ein Freizonenunternehmen von dem Freizonen-Körperschaftsteuerregime profitiert, wenn es ganz oder teilweise im Besitz einer ausländischen Person ist.

90. Muss eine Entität vor ihrem ersten Steuerzeitraum in einer Freizone gegründet werden, um von dem Freizonen-Körperschaftsteuerregime profitieren zu können?
Nein. Das Freizonen-Körperschaftsteuerregime steht bestehenden und neu gegründeten Freizonenunternehmen und -niederlassungen offen, und es gibt keine Anforderung, dass eine Entität vor ihrem ersten Steuerzeitraum in einer Freizone gegründet werden muss, um von dem Freizonen-Körperschaftsteuerregime profitieren zu können.

91. Gibt es Einschränkungen oder Beschränkungen dafür, wer eine Freizonen-Person gründen oder besitzen kann?
Nein. Das Freizonen-Körperschaftsteuerregime legt keine Einschränkungen oder Beschränkungen fest, wer eine Freizonen-Person gründen oder besitzen kann.

92. Gilt das Freizonen-Körperschaftsteuerregime für ausländische oder Festland-VAE-Entitäten, die ihren Gründungsort in eine Freizone verlegen?
Ja. Ein ausländisches oder Festlandunternehmen, das seinen Gründungsort in eine Freizone verlegt und dadurch den geltenden Gesetzen und Vorschriften der Freizone unterliegt, wie eine Entität, die in einer Freizone gegründet wurde, gilt als Freizonen-Person.

Ein ausländisches Unternehmen wird nicht allein aufgrund der Tatsache, dass es als steuerpflichtige Person für Körperschaftsteuerzwecke durch effektive Verwaltung und Kontrolle in einer Freizone als Freizonen-Person betrachtet wird, als Freizonen-Person angesehen.

93. Steht das Freizonen-Körperschaftsteuerregime zur Verfügung, wenn die qualifizierende Freizonen-Person Aktivitäten außerhalb der Freizone durchführt?
Das Freizonen-Körperschaftsteuerregime gilt nur innerhalb der vorgeschriebenen Bereiche der Freizonen und nur für Einkünfte aus Transaktionen mit anderen Freizonen-Personen und qualifizierenden Aktivitäten, die in oder aus einer Freizone heraus durchgeführt werden.

Wenn eine qualifizierende Freizonen-Person Aktivitäten außerhalb einer Freizone durchführt, die zu einer Betriebsstätte im Festland der VAE oder in einem fremden Land führen, unterliegt das dieser Betriebsstätte zuzurechnende Einkommen der Körperschaftsteuer von 9%.

H. Freizonen

94. Verfügbarkeit des Freizonen-Körperschaftsteuerregimes für externe Betriebe
Das Freizonen-Körperschaftsteuerregime bietet eine bemerkenswerte Flexibilität, die es qualifizierten Freizonen-Unternehmen ermöglicht, ihre Geschäftstätigkeit über die Grenzen der Freizone hinaus auszudehnen – sei es auf das Festland der VAE oder in internationale Gefilde. Wichtig ist jedoch zu beachten, dass Einkünfte, die einer inländischen oder ausländischen Niederlassung oder einer Betriebsstätte zuzurechnen sind, der regulären Körperschaftsteuer der VAE von 9% unterliegen.

Für qualifizierte Freizonen-Unternehmen mit ausländischen Betriebsstätten bietet das umfangreiche Netzwerk an Doppelbesteuerungsabkommen der VAE einen Schutz vor doppelter Besteuerung, was eine faire und gerechte Besteuerung bei der Expansion sicherstellt.

95. Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des Freizonen-Körperschaftsteuerregimes
Um die Vorteile des Freizonen-Körperschaftsteuerregimes nutzen zu können, müssen sich Unternehmen in einer berechtigten Freizone niederlassen und eine Reihe von Bedingungen erfüllen:

• Eine signifikante wirtschaftliche Präsenz in der Freizone aufbauen und aufrechterhalten.
• Qualifizierendes Einkommen generieren.
• Sich bewusst gegen das reguläre Körperschaftsteuerregime der VAE entscheiden.
• Die Grundsätze des Fremdvergleichs einhalten und den Transferpreisvorschriften sowie Dokumentationsanforderungen nachkommen.
• Geprüfte Finanzberichte regelmäßig erstellen und pflegen.

96. Investitions- und Beschäftigungskriterien für das Freizonen-Körperschaftsteuerregime
Das Freizonen-Körperschaftsteuerregime setzt keine Mindestanforderungen an Investitionen oder Beschäftigung. Es verlangt jedoch, dass ein qualifiziertes Freizonen-Unternehmen ein angemessenes Verhältnis von Personal, Vermögenswerten und Betriebsausgaben in der Freizone im Verhältnis zum generierten qualifizierenden Einkommen vorweist.

97. Definition des qualifizierenden Einkommens
Qualifizierendes Einkommen ist der Kern des Nullprozent-Körperschaftsteuersatzes im Rahmen des Freizonen-Körperschaftsteuerregimes. Es umfasst Einkünfte aus Geschäften mit anderen Freizonen-Unternehmen sowie in- und ausländische Einkünfte aus bestimmten ‚qualifizierenden Aktivitäten‘. Einkünfte aus ‚ausgeschlossenen Aktivitäten‘ sind davon ausgenommen.

98. Automatische Anwendung des Freizonen-Körperschaftsteuerregimes
Das Freizonen-Körperschaftsteuerregime ist für diejenigen, die die Kriterien erfüllen, unkompliziert und automatisch. Es ist keine Wahl oder Anmeldung erforderlich; Unternehmen können jedoch, wenn sie möchten, das reguläre Körperschaftsteuerregime der VAE wählen.

99. Dokumentation zur Einhaltung der Vorschriften
Qualifizierte Freizonen-Unternehmen müssen eine Dokumentation vorlegen, die ihre Einhaltung der Bedingungen des Regimes belegt. Dies schließt Nachweise über die wirtschaftlichen Aktivitäten in der Freizone und Details zu den erzielten Einkünften ein.

100. Folgen der Nichteinhaltung
Die Nichteinhaltung der Bedingungen kann zu einer fünfjährigen Disqualifikation vom Freizonen-Körperschaftsteuerregime führen, während der das Unternehmen der regulären Körperschaftsteuer der VAE unterliegt.

101. Umgang mit nicht qualifizierendem Einkommen
Erzielt ein qualifiziertes Freizonen-Unternehmen nicht qualifizierendes Einkommen, bedeutet dies nicht zwangsläufig den Verlust der Freizonen-Vorteile, insbesondere wenn das Einkommen einer Betriebsstätte oder bestimmten Immobilientransaktionen innerhalb einer Freizone zuzurechnen ist.

102. De-Minimis-Schwellenwerte
Die De-Minimis-Regeln bieten ein Sicherheitsnetz, das es einem qualifizierten Freizonen-Unternehmen ermöglicht, den Nullprozentsatz beizubehalten, auch wenn ein kleiner Teil des Einkommens nicht qualifizierend ist, solange dieser 5% der Gesamteinnahmen oder 5 Millionen AED nicht übersteigt.

103. Verantwortung für die Erfüllung der Bedingungen
Qualifizierte Freizonen-Unternehmen müssen ihre Einhaltung der Bedingungen selbst überprüfen, während die Bundessteuerbehörde die Durchsetzung und Überprüfung im Rahmen des Körperschaftsteuersystems der VAE übernimmt.

104. Kriterien für eine angemessene Substanz
Eine angemessene Substanz ist ein Grundpfeiler des Freizonen-Körperschaftsteuerregimes und erfordert, dass Unternehmen ausreichend Personal, Vermögenswerte und Ausgaben in der Freizone vorweisen können, die in Einklang mit ihren einkommenserzeugenden Aktivitäten stehen.

105. Bewertung der angemessenen Substanz
Die Bewertung der angemessenen Substanz ist ein individueller Prozess, der die spezifischen Aspekte der Geschäftstätigkeit und des Einkommens jedes qualifizierten Freizonen-Unternehmens berücksichtigt.

106. Standort für die Aufrechterhaltung der Substanz
Ein qualifiziertes Freizonen-Unternehmen muss seine wirtschaftliche und operative Substanz in der Freizone, in der es gegründet oder registriert ist, oder in einer anderen Freizone aufrechterhalten. Aktivitäten, die von verbundenen oder unabhängigen Parteien in derselben oder einer anderen Freizone im Auftrag und unter der Aufsicht des qualifizierten Freizonen-Unternehmens durchgeführt werden, tragen zur Bestimmung der Substanz bei.

107. Meldung und Berichterstattung über die wirtschaftliche Substanz
Weitere Informationen zum Übergang von den bestehenden Vorschriften zur wirtschaftlichen Substanz nach Inkrafttreten des Körperschaftsteuerregimes der VAE und zu den damit verbundenen Berichts- und Compliance-Verpflichtungen für qualifizierte Freizonen-Unternehmen werden zu gegebener Zeit bereitgestellt.

108. Einhaltung der Verrechnungspreisvorschriften
Ja, qualifizierte Freizonen-Unternehmen müssen Transaktionen mit verbundenen Unternehmen und verbundenen Personen in den VAE und im Ausland zu Fremdvergleichsbedingungen durchführen und entsprechende Verrechnungspreisdokumentationen und andere unterstützende Unterlagen vorhalten. Diese Anforderung gilt unabhängig davon, ob das verbundene Unternehmen ebenfalls vom Freizonen-Körperschaftsteuerregime profitiert, dem regulären Körperschaftsteuerregime der VAE unterliegt oder einem ausländischen Steuerregime unterworfen ist.

109. Verrechnungspreisdokumentationsanforderungen
Ein qualifiziertes Freizonen-Unternehmen muss eine angemessene Dokumentation zur Unterstützung der Fremdvergleichspreise von Transaktionen mit verbundenen Parteien vorbereiten und pflegen, entsprechend dem Körperschaftsteuergesetz.

Ein qualifiziertes Freizonen-Unternehmen, das die vom Ministerialbeschluss Nr. 97 von 2023 festgelegten Bedingungen erfüllt, muss auch eine Verrechnungspreis-Hauptakte und eine lokale Akte vorbereiten und pflegen.

110. Anforderung an geprüfte Finanzberichte
Ja, ein qualifiziertes Freizonen-Unternehmen muss Finanzberichte vorbereiten und pflegen, die von einer unabhängigen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft geprüft wurden.